資産管理：銀行引受手形の発行と引受

銀行引受手形の発行と引換は、大体以下のステップを含みます。

（1）取引契約を締結する。

取引双方は協議を経て、商品取引契約を締結し、契約書に銀行引受手形を採用して決算すると明記した。

販売側としては、相手の商業信用がよくない、または相手の信用状況をよく知らない、または自信が足りない場合、銀行で手形を引受するのが妥当です。

銀行の引受手形は銀行が引受し、銀行の信用を保証しますので、適時に代金を回収することを保証します。

（2）為替手形を発行する。

支払方は双方が締結した契約の規定に基づいて、銀行引受手形を発行します。

銀行引受手形は一式四聯で、第一頁はカードで、引受銀行から手形を支払う時に伝票を作ります。第二聯は受取人の口座開設銀行から引受銀行に手形を受け取ります。第四聯は伝票を作って伝票を渡します。

備考：_支払単位の出納員は銀行引受手形を記入する時、銀行引受手形に日付を記入し、受取人と引受申請人（即ち支払単位）の単位の全称、口座開設銀行、為替手形の金額が大きい、小文字、為替手形の期限が切れる日、取引契約番号などの内容を記入し、銀行引受手形の第一頁、第二頁、第三頁の手形振出人と銀行印を捺印する。

（3）為替手形の引受。

支払単位の出納員は銀行引受手形を作成した後、為替手形の関連内容を取引契約と照合し、間違いなく確認した後、「銀行引受契約」を作成し、「引受申請者」のところに会社の公印を捺印しなければならない。

銀行引受契約書は一式三連で、その内容は主に為替手形の基本内容で、為替手形は銀行の引受を経て、申請者が守るべき基本条項などを引き受けます。

銀行引受契約の基本書式（略）

（4）手数料を支払う。

「銀行引受契約」の規定に従って、支払機関は引受手続きを行い、引受銀行に手数料を支払い、口座を開設した銀行が支払単位預金者から差し引きます。

現行の規定により、銀行の引受手数料は銀行の引受手形の額面金額の千分の一で計算し、手数料は10元未満の場合、10元で計算します。

支払単位は規定に従って銀行に手数料を支払う場合、銀行預金支払証明書を作成し、その会計は次の通りとする。

借りる：財務費用

ローン：銀行預金

（5）為替手形を送金する。

支払単位は取引契約の規定に従い、仕入先に対して商品を購入し、銀行の引受後の為替手形第二頁、第三聯を経由して入金先を郵送します。

支払機関が為替手形を郵送した後、振替伝票を作成し、その会計は下記の通りに分類されます。

借ります：材料の仕入れあるいは商品の仕入れ

支払手形

出納員は為替手形を送る時、同時に「支払手形備考簿」を登録し、それぞれの項目ごとに手形の種類（銀行引受為替手形）、取引契約番号、手形番号、発行日付、満期期日、入金単位及び為替金額などの内容を登録します。

支払機関の財務部門は、支払単位の銀行の手形引受を受ける場合、規定に従って振替伝票を作成しなければならない。

その会計は次のように分類されます。

貸し：受取手形

商品販売収入または商品販売収入

税金を納めるべきです。増値税（売上税額）

受取組織の出納員はこれに基づいて「受取手形備考簿」を登録し、項目ごとに備考簿の中の為替手形の種類（銀行引受為替手形）、取引契約番号、手形番号、発行日、期限期日、

支払い先、引受会社などの関連内容。

（6）現金を預けます。

銀行引受契約の規定により、引受人である支払人は、手形の期限が切れる前に、銀行口座（引受銀行）に満額の現金を振り込みます。これによって、銀行は手形の期限が切れる日に現金を支払単位または割引銀行に振り込みます。

支払単位の財務部門は常に専門部門の保管を検査しなければならない。

と「未払手形備考簿」は適時に未払金を全額銀行に預けます。

（7）銀行に入金を委託する。

支払先の財務部門も常に専門保管の銀行為替手形または受取手形の予備検査簿を検査し、為替手形が満期になるかどうかを確認しなければならない。

送金手形の期限が切れた日には、入金単位は一式二連の入金書を作成し、銀行で手形の第二頁、第三聯の裏に予約銀行の印鑑を捺印して、為替手形と入金書を一緒に口座開設銀行に送り、口座開設銀行に入金を依頼します。

口座銀行は規定に基づいて銀行の引受為替手形を審査し、審査が間違っていない場合は第一頁の入金書を「振替済み」の印を押して入金先として通知し、規定に従って為替手形の支払業務を行う。

入金単位は銀行から返却された第一頁の入金書に基づいて銀行預金の入金伝票を作成し、次の会計仕訳を行う。

貸し：銀行預金

貸付：受取手形

同時に「受取手形備考簿」に引受の日付と金額を登録し、取消欄に抹消する。

引受銀行は規定に従って銀行の引受手形の振替を行い、また支払機関に支払通知を出して、支払機関は銀行の満期の為替手形の支払通知を受け取り、銀行預金の支払証明書を作成し、その会計は下記の通りとする。

支払手形

ローン：銀行預金

と同時に

備考帳には満期の支払日と金額を登録し、ログアウト欄でログアウトします。

もし手形が満期になれば、申請者に対して無代金または不足分の支払いを引き受けた場合、引受銀行は引き続き入金単位の口座開設銀行に資金を振り替えるとともに、引受契約の規定により不足分の手形を引受人の延滞ローン口座に振り替えるとともに、不足分の支払いに対しては毎日利息を計算します。

規定によると、引受人が無代金で支払う場合、引受銀行は特殊振替伝票を発行します。伝票の「振替の原因」欄に「×送金の代金がないので、延滞したローン口座に振り込む」と明記して、銀行の業務印を捺印します。引受申請単位が足りない場合、引受銀行は特殊振替の伝票を二枚開けます。その中の「振替の原因」欄に「×送金の不足分が記載されています。

支払機関が無入金で銀行から転送された特殊振替伝票を受領した場合、振替伝票を作成し、その会計仕訳は以下の通りとする。

支払手形

ローン：銀行ローン

支払いが足りない時に銀行の特殊振替伝票を受け取った場合、すでに支払った項目に基づいて銀行預金支払証明書を作成し、その会計は次のように分類します。

支払手形

ローン：銀行預金

足りない部分に基づいて、振替伝票を作成し、その会計は下記の通りに分類されます。

支払手形

ローン：銀行ローン

同時に「未払手形備考簿」に記録する。

無代金で支払ったまたは足りないために支払った罰金については、銀行からの罰金通知を受けた時に、銀行預金の支払証明書を作成し、その会計は次のように記録してください。

貸し：営業外支出

ローン：銀行預金

取引双方が入金単位で銀行引受手形を発行することで合意した場合、その基本的な手順は：まず、支払単位から銀行引受手形1～4枚を発行し、その後、第4頁を保留して、第一頁、第二頁、第三聯を支払単位に送金し、更に支払単位から銀行に引受を申請し、その他のステップは支払単位と為替手形を発行するステップと同じです。